广西桂林恒信会计师事务所

　有个会计告诉我，他们公司的产品很特殊，废品率为70%，并且要客户使用了以后，才能知道哪些是废品。

　　比如，向客户销售1000件产品，客户会退回约700件废品，这些废品直接报废。

　　会计问：这个账和税该怎么做？这么高的废品率，如何核算呢？

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　　首先要判断一点，这70%的废品率，也就是说30%的合格率，是不是正常。

　　不能因为比率太高就认为不正常，正常与否，要结合产品、工艺、设计等技术性能进行分析，如果确属正常，99%的废品率也是正常的，说明东西金贵。

　　就企业来说，不可能做亏本的生意，公司通过承认70%的废品率，我认为，就说明它的确是正常的。现在的《企业所得税》并没有对废品率提出比率要求，合理就行。

　　现行《增值税暂行条例》所规定的非正常损失，也只限于“因管理不善导致的被盗、丢失、霉烂变质”。所以，税法在这个问题上，没有不得抵扣、不得抵扣的结果。

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　　账怎么做呢？

　　一了解，他们发出1000件商品时，就确认了1000件的产品的收入，并结转成本。这个收入确认是错误的，因为并并不满足收入确认条件。

　　如果是正常报废率，那么发出1000件产品，就会预料到，不可能收回1000件产品的钱，所以不能确认收入，应该待客户确认不再退回后，确认收入。

　　至于成本，1000件发出的商品全部结转入主营业务成本之中，因为的确是真实成本。

　　退回的废品已不是产品，报废后如果有处置收入，再对处置确认收入即可。

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　　所得税上，1000件产品退回700件，按销售折让处理，直接冲减销售商品收入，不影响实际的销售成本。所以汇算时，税会基本无差异。

　　增值税上，一般是按实际收款额确认收入、开发票。如果先开了全额的发票，则应红冲处理。对于废品及退回，因为不涉及不可抵扣事项，所以不转进项。

　　再处置时确认处置的销项即可。